打击逃税现象

意大利亚历山德里亚—逃税是一个全球性的问题。根据某些估算，这种“黑色”经济占到发达国家国民生产总值的10%，而在发展中国家这一比例最高甚至达到70%，并且情况还在继续恶化。

应对逃税通常有两种方式：审计和严厉的制裁。但是，越来越猖獗的逃税现象表明这些机制充其量只是一种猫捉老鼠的游戏，而且看上去更多的时候老鼠是这场游戏的获胜者。

随着逃税行为的蔓延，出现了帮助隐瞒收入的完整的网络，使得那些违反法律的人受到惩罚的可能性变得更小。此外，因为越来越多的人在逃避纳税，税务机关面临着越来越大的压力对他们表现得很宽容，或者，接受贿赂。

削弱潜在的逃税者之间的联系的一种策略是引进各种不同的利益冲突。比如，增值税就是被设计来鼓励公司为它们购买的东西索取发票，以便降低它们自己的税收支出。但是其结果通常低于潜在的利益，因为增值税帮助促使逃税者建立能够掩盖整个交易链的更强大的网络。

中国人想出了一个新奇的解决方案。为了鼓励消费者索取正式发票作为付款的证明，一些地方的税务机关发行了一种同时也是彩票的收据。这些收据可以被用作刮刮卡，赢得小额的现金；但是同时它们也可以用作彩票，赢得更大数额的奖金。为了防止造假，企业必须购买专门用于印制这些收据的专利机器。印制收据的记录被自动传输到税务机关，用于计算税额。台湾和拉丁美洲也在使用类似的制度。

另一种奖励消费者与逃税现象作斗争的方式是提供补贴。一些发展中国家为索取正式发票的消费者提供了一种广泛应用的增值税退款制度。北塞浦路斯，像土耳其一样，对于增值税给予2.5个百分点的退款，而标准的增值税率是13%。

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但是这种制度受到庞大的管理成本和合规成本的重压。收集和确认索取退款的要求需要耗费很长的时间，而纳税人能够获得的净利益非常低。此外，这种方法在防范非法行为方面显得非常脆弱，比如收集出具给那些外国人和学生的收据，因为他们无法收到应该退还给他们自己的钱。

发达国家也经常出于各种目的对消费提供现金补贴，其中很重要的一个目的就是打击逃税。一种这样的补贴是允许从所得税中扣除固定百分比的某些费用。在意大利，过去十年改善房屋的费用部分是可以扣除的，这主要是为了提高房产业的企业在税收上的合规。最近又出台了旨在打击夜间活动的新规定。根据2007年的金融法律，那些要求扣除改善房屋的费用的人必须出示由建筑承包商提供的发票，发票上应标明劳务费用的数额。

在减少逃税现象方面，各地的成效不尽相同。大部分要求获得补贴的人来自意大利北部，而那里通常被认为逃税现象并没有那么普遍。尽管有某些非法要求获得补贴的案例正在受到调查，但是并没有出现非法买卖收据的现象；欺诈看上去主要来自伪造的收据。尽管在这方面没有进行过经济研究，但是粗略的数据显示申报的收入和进行申报的企业和正式工的数量都出现了增长。但是，该行业可税收入的增长率还是比国民总收入的增长率要低。

尽管逃税现象现在非常普遍，但是纳税人在要求税收审计员强制开具发票时可能会承受很高的交易和心理成本。如果消费者承担了向行政机关报告违反法规的成本的冲击，那么补贴可能会诱使他们去寻找愿意提供合法交易的卖主。

然而这些努力的成本同样也是极高的。任何时候当一家企业选择逃税时，要找到一家愿意进行合法交易的卖主就会变得越来越困难。当替代的卖主越来越难寻找到时，对要求接受非法交易的补偿就会下降。在这些案例中，通常当逃税的群体达到一个关键的数量时，它的价值就会变得更高。这一过程也许可以解释为什么许多在一开始被证明是奏效的奖励制度其成效会很快消失。

当然，补贴和彩票也许会有削弱公民遵守税收法律的道德动力的危险，因为合规变成是以某种形式的补偿为条件的。不过如果彩票、补贴和其他方式都不能控制逃税现象，中国人还有另外一种方法：死刑。